企业境外投资ODI备案代办指引（附日本个人境外所得的税收抵免办法）
未来，人民币资产的几个特点还会吸引境外投资者稳步投资中国证券市场。中国人民币资产具有几个特点：综合回报稳定、投资价值高、多元化配置需求比较强。
第一，人民币的币值稳定，境外投资者持有人民币资产汇兑影响相对平稳。近年来，人民币汇率展现出稳健性的特征，始终在合理均衡水平上保持基本稳定。即使是外部环境复杂多变的2022年，人民币汇率的波动幅度也明显低于日元、英镑、欧元以及主要新兴市场货币。所以持有人民币资产，汇兑的波动影响是相对平稳的。
第二，人民币资产在全球具有分散化投资价值，可以更好地满足境外投资者多元化配置需求。中国的经济周期和主要发达经济体不同步，我们宏观经济政策以我为主，利率、汇率以及资产价格走势相对独立，在全球资产配置中有非常好的分散化的效果。做投资的都理解这一点，也都非常喜欢这一点。同时，中国的债券市场从规模看居全球第二位，这意味着我们的流动性好，人民币资产兼具安全性和流动性的特征，已经逐步成为准安全资产。
第三，人民币债券价格稳定、投资回报稳定。人民币债券投资回报波动率在全球处于低位，回报波动率比较低意味着投资回报更加稳定。经测算，去年人民币国债指数月度回报年化波动率是2.4%，美债的波动率水平是6.6%。这个比较显示出人民币债券价格和投资回报是稳定的。
第四个特征，中国国内股票估值低，投资前景良好。无论从市盈率还是市净率等指标看，当前A股的估值相对偏低，所以投资价值比较高，而且潜在风险比较低。
“总的来看，未来中国经济回升向好，金融市场开放也会稳步推进，外资仍有流入空间。当前，在我国证券市场中，无论债券还是股票外资占比都是偏低的，所以外资投资空间还是比较大。”王春英说
企业境外投资ODI案代办指引
境外投资备案项目审批流程：
一般而言，中国企业进行海外投资，主要需要取得三个主管部门的核准、备案或登记，包括国家发展和改革委员会或地方发展和改革委员会（下称“发改部门”）的核准或备案、商务部或地方商务部门（下称“商务部门”）的核准或备案、以及国家外汇管理局地方分局（下称“外管部门”）的外汇登记程序(37号文登记)【2015年6月1日后，外汇登记权限已下放到企业注册地银行】。
商务部：商务部主要是整体审批企业境外投资事项，为符合要求的企业颁发《企业境外投资证书》
发改委：发改委主要是监管企业境外投资行业流向，为满足条件的企业颁发《境外投资项目备案通知书》
外管局：外管局主要是监管外汇登记和资金出境的相关手续
（1）报送项目信息申请项目前期费用汇出：发改部门，外汇部门
（2）签署法律文件（如框架协议、增资协议、收购协议、投资协议等）：交易方之间
（3）发改部门核准或备案：国家或地方发改委
（4）商务部门核准（敏感类）或备案（非敏感类）：商务部或地方商务部门
（5）外管部门ODI外汇登记/37号文登记 ：地方外管局
日本个人境外所得的税收抵免办法
同上，日本国内税制上，居民个人在全世界获取的所得要征收个人所得税。但是，居民个人的国外源泉所得，一般在源泉所在地的国外也征税，因而产生了作为居住地国日本国内征税与作为源泉地国的国外征税的重复征税问题。为了避免重复征税，日本在税制上设置了国外税额扣除制度。
国外税额扣除的范围指，居民在国外缴纳的所得税额。与此相对应，在日本可以扣除的税种也限于所得税额。主要是国税中的个人所得税和地方税中的个人居民税，而且在扣除的顺序上，也实行国税先行，即在对国税扣除后，仍有余额时才转入地方税中扣除。
外国所得税指根据国外法律针对个人所得而征收的税金。其中，以下内容不属于外国所得税：
（1）纳税人纳税后可以任意就全部或部分金额申请退还的税金；
（2）纳税人可以任意决定税款延期缴纳期间的税金；
（3）可以从多档税率中选择税率而缴纳的税金；
（4）伴随外国所得税而附带征收的附加税金。
另外，即使属于外国所得税，属于下列情形的，也不能作为国外税额的扣除对象。
（1）因不被认可为常规交易而产生的所得而征收的国外个人所得税；
（2）因与国外事业所等进行内部交易，在该国外事业所等所在国家或地区征收的国外个人所得税；
（3）对租税特别措施法第 9 条 8 款规定的在非课税账户内的上市股票等的股息等或者该法第 9 条 9 款第1 项规定的未成年人账户内的上市股票等的股息等征收的国外个人所得税；
（4）对居民在以前年份中作为非居民的期间内产生的收入征收的国外个人所得税；
（5）向居民收入征收在租税条约的规定中在计算国外税额扣除额时应不予考虑的个人所得税等。
对于居民纳税人从日本境外取得的所得，日本税法允许其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不能够超过该纳税人境外所得依照日本税法规定计算的应纳税额。
居民纳税人外国税额扣除额的计算方法：
（1）居民纳税人外国税额扣除额的计算，根据以下不同情况适用不同的金额。
①外国所得税的金额小于扣除限额的情况：外国税额扣除额=外国个人所得税金额；
②外国所得税的金额大于扣除限额的情况：
外国税额扣除额为个人所得税的扣除限额和以下二者中较小金额的合计金额；
A.从外国所得税的金额中减去扣除限额后的余额
B.复兴特别所得税的扣除限额
（2）个人所得税的扣除限额及复兴特别所得税的扣除限额按照以下公式计算。
①个人所得税的扣除限额=当期个人所得税金额×（当期调整国外应纳税所得额/当期应纳税所得额总额）；
②复兴特别所得税的扣除限额=当期复兴特别所得税额[44]×（当期调整国外应纳税所得额/当期应纳税所得额总额）。