深圳企业境外投资备案实操攻略（附越南应纳税额计算方式）
改革开放40多年来，广东在商品和要素流动型开放方面取得重大成就。数据显示，2022年广东外贸进出口总值达8.31万亿元，比2021年增长0.5%，再创历史新高，占全国进出口总值的19.8%，稳居中国外贸第一大省的地位。此外，截至2021年底，广东累计设立外商投资企业28.9万家，累计利用外资5239.1亿美元。当前，我国推进高水平对外开放的重点在于制度型开放，开放举措更加强调规则、规制、管理、标准的内外衔接。在这个特定背景下，广东推进高水平对外开放，关键在于加快推进制度型开放进程，主动对接国际高水平经贸规则。
深圳企业境外投资备案实操攻略
深圳企业境外投资备案发改委实操攻略
2017年国家发改委发布11号令《企业境外投资管理办法》，对企业境外投资行为“放管结合”，做到有的放矢。该规定从是否属于敏感项目、投资主体是境内企业还是境外企业两个维度，对中资企业境外投资项目实行核准、备案、报告等审批方式。
备注1：大额指中方投资额3亿美元及以上。中方投资额，是指投资主体直接以及通过其控制的境外企业为项目投入的货币、证券、实物、技术、知识产权、股权、债权等资产、权益以及提供融资、担保的总额。
资料来源：根据2017年中华人民共和国国家发展和改革委员会第11号令《企业境外投资管理办法》整理。
国家发改委对于中资企业境外投资项目着重对敏感项目的审核，而根据该办法，敏感类项目包括：涉及敏感国家和地区的项目和涉及敏感行业的项目。
（1）敏感国家和地区包括：
1、与我国未建交的国家和地区；
2、发生战争、内乱的国家和地区；
3、根据我国缔结或参加的国际条约、协定等，需要限制企业对其投资的国家和地区；
4、其他
（2）敏感行业目录由国家发展改革委发布，2018年1月31日国家发改委发布了《境外投资敏感行业目录（2018年版）》
（发改外资〔2018〕251号），敏感行业包括：
武器装备的研制生产维修
跨境水资源开发利用
新闻传媒
国办发〔2017〕74 号规定，需要限制企业境外投资的行业：
房地产
酒店
影城
娱乐业
体育俱乐部
在境外设立无具体实业项目的股权投资基金或投资平台
对于发改委核准的项目，需提交如下材料：
（1）投资主体情况；
（2）项目情况，包括项目名称、投资目的地、主要内容和规模、中方投资额等；
（3）项目对我国国家利益和国家安全的影响分析；
（4）投资主体关于项目真实性的声明。
1. 发改委管辖的境外投资外延扩大。根据发改委11号令，发改委管辖的境外投资，是指中华人民共和国境内企业（以下称“投资主体”）直接或通过其控制的境外企业，以投入资产、权益或提供融资、担保等方式，获得境外所有权、控制权、经营管理权及其他相关权益的投资活动。外延扩大，实现了全覆盖，既包括非金融企业，也包括金融企业，既包括境外企业直接的投资，也包括境内企业通过其控制的境外企业的再投资，既包括直接的投入，也包括融资、担保等，既包括境外企业所有权的获得，也包括经营管理权等的获取。
2.明确发改委审批是其他部门办理业务的前提。发改委11号令规定：对于核准/备案项目，明确未取得发改委同意，其他部门不得办理相关手续，外汇管理、海关等有关部门依法不予办理相关手续，金融企业依法不予办理相关资金结算和融资业务。
3.注意投资完成后的报告。发改委11号令规定：属于核准、备案管理范围的项目，投资主体应当在项目完成之日起20个工作日内通过网络系统提交项目完成情况报告表。
《企业境外投资管理办法》，国家发改委令第11号，2017；
《境外投资敏感行业目录（2018年版）》（发改外资〔2018〕251号），2018 。
越南应纳税额计算方式
（1）计算方法
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照规定关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
如企业已经在越南境外缴纳所得税，则允许扣除已缴纳的所得税部分，但蕞大不得超过应纳企业所得税税额。 企业所得税应税利润，为企业在计税年度中，企业收入总额与支出总额之差额，加上企业其他业务所得的利润后，扣除可弥补的以前年度亏损额。
外资企业可将经税务机关确认为慈善、人道等目的，向越南组织与个人提供捐助的合理开支，一并计入其总支出。经营过程中，外资企业在向税务机关应税决算后，出现亏损的，可将其亏损额结转入下一年度，该亏损额可从应税收入中扣除，亏损结转期不超过5 年。转让不动产所得应单独确认以便于纳税申报。
（2）列举案例
某越南居民企业，主营业务为商品销售，2016 年度收入总额为100亿（单位：越南盾，下同），其中从事种植大米收入为5 亿，2015年度亏损 20 亿，不考虑其他情况。 则其 2016 年度应纳税额=（100-5-20）×20%=15 亿
以上内容根据文章发布者洪先生对2023年深圳境外投资备案（ODI登记）办理实际操作经验做汇总解析，严禁转载，违者必究！希望小编整理的《深圳企业境外投资备案实操攻略（附越南应纳税额计算方式）》可以协助国内企业了解并顺利通过深圳境外投资备案（ODI登记）办理实操指南，如果有细节问题不清楚欢迎联系小编咨询细节，小编公司有专.业的工商税务团队协助各位顺利通过深圳境外投资备案（ODI登记）办理操作指南，感谢阅读，欢迎咨询